Bonne pratique 70
OBJECTIF : UN OUTIL DE GESTION BUDGÉTAIRE PERFORMANT, COHÉRENT ET FIABLE
F3.3 #68 à 71 Processus budgétaire
Performance : Le budget annuel présente les actions, les coûts associés, les objectifs poursuivis, les résultats déjà réalisés et les prévisions, mesurés au moyen d’indicateurs précis et motivés.
Pourquoi ?
Le budget est construit à une maille adéquate, suffisamment précise pour mesurer l’efficacité opérationnelle par missions, programmes, projets significatifs.
A cette fin, le budget présente les emplois et ressources par principaux programmes. Il est complété par une prévision de trésorerie détaillée. Le suivi budgétaire permet de s’assurer que les fonds attendus sont reçus et utilisés sur les programmes.
Présence d’indicateur de performance en lien avec les missions.
Comment ?
Le budget annuel présentant par actions les objectifs poursuivis et les indicateurs dédiés permettant d’en mesurer les résultats est arrêté par l’OCA dans la mesure du possible avant la fin de l‘exercice précédent celui concerné par le budget.
L’exécution du budget est suivie si possible mensuellement dans le cadre du bureau ou d’un comité spécialisé.
Le pilotage « au quotidien » permet de réduire les risques d’incident budgétaire:
- Faire rentrer les produits/recettes au plus tôt pour les sécuriser.
- Décider des dépenses en fonction du budget.
- Ne pas hésiter à reporter toute dépense non indispensable.
- Revisiter les dépenses régulièrement et remettre en cause les dépenses nonindispensables.
- S’interroger sur les conséquences d’une non-dépense.
- Rechercher toutes les solutions moins onéreuses.
Suivre le résultat prévisionnel en fonction de ces éléments. Les économies ne se font qu’une fois! Dès lors que toutes les économies sont faites, il faut évidemment travailler à accroître les produits.
Critères qualitatifs ?
Budget approuvé dans un calendrier raisonnable.
Le cas échéant procédure budgétaire formalisée.
Instance de suivi opérationnelle et décisionnelle (comité dédié par exemple) pour le budget et la trésorerie et leurs Indicateurs.
Description d'un schéma montrant le lien entre l’équilibre emplois-ressources, le budget annuel et le suivi de la performance.
Ce schéma relie les ressources et les emplois de fonds aux missions sociales, en intégrant un suivi de trésorerie prévisionnelle pour assurer l’équilibre financier. Il est structuré en trois niveaux complémentaires :
- Équilibre Emplois-ressources & Suivi de trésorerie (B.P. 70) : Ce premier bloc montre le lien entre les Ressources et les Emplois de fonds qui sont alloués aux Missions sociales. Cet équilibre est piloté par un Tableau de trésorerie prévisionnelle.
- Budget annuel (B.P. 71) : Le budget est présenté comme un système articulant :
- Les Actions et leurs Coûts.
- Les Objectifs associés à des Prévisions.
- Les Indicateurs qui permettent de mesurer les Résultats.
- Mesure d'atteinte des objectifs (B.P. 86) : Cette section rappelle que l'entité évalue sa performance en comparant les Objectifs et les Valeurs cibles aux Résultats obtenus via des Indicateurs.
L’ensemble souligne que l’atteinte des objectifs est mesurée grâce à des indicateurs et des valeurs cibles, permettant d’analyser les coûts et d’évaluer la performance des actions.
POUR ALLER PLUS LOIN
Ressource France ACTIVE & Mirova Foundation : Je pilote ma trésorerie